УСН: момент признания расходов
Добрый вечер!
ООО на УСН (Д-Р), оптовая торговля. В 2010 году предыдущий бухгалтер в КУДИР расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей перепродажи, отражал по мере их реализации И ОПЛАТЫ ПОКУПАТЕЛЕМ.
На основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ считаю, что расходы по проданным товарам нужно отражать в момент их реализации (упрощенно - по дате формирования накладной). В 2011 году организовала учет именно так. Но появился вопрос: Могу ли в КУДИР 2011г. отразить стоимость товаров, реализованных в 2010г., а оплаченных покупателями в 2011г.? Достаточно ли обговорить этот момент в учетной политике 2011г.?
ООО на УСН (Д-Р), оптовая торговля. В 2010 году предыдущий бухгалтер в КУДИР расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей перепродажи, отражал по мере их реализации И ОПЛАТЫ ПОКУПАТЕЛЕМ.
На основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ считаю, что расходы по проданным товарам нужно отражать в момент их реализации (упрощенно - по дате формирования накладной). В 2011 году организовала учет именно так. Но появился вопрос: Могу ли в КУДИР 2011г. отразить стоимость товаров, реализованных в 2010г., а оплаченных покупателями в 2011г.? Достаточно ли обговорить этот момент в учетной политике 2011г.?
Comments
-
Здравствуйте!Цитата:считаю, что расходы по проданным товарам нужно отражать в момент их реализации
Вы правильно считаете.Цитата:Но появился вопрос: Могу ли в КУДИР 2011г. отразить стоимость товаров, реализованных в 2010г., а оплаченных покупателями в 2011г.? Достаточно ли обговорить этот момент в учетной политике 2011г.?
Порядок признания расходов определяется не учетной политикой, а действующим законодательством. Стоимость товаров, реализованных в 2010 году, следует включить в расходы 2010 года. Включить их в расходы 2011 - ошибка.
Ответственность за нарушение правил учета доходов и расходов оговорена в статье 120 НК, штраф - 10000 если в одном налоговом периоде, 30000 - если более чем в одном. У Вас - два периода 2010 и 2011. -
Добрый вечер! Я сторонница другой точки зрения.
Статья 39 - Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Согласно этому определению, пока нет оплаты, нет и реализации. Можно классифицировать это как неточность законодательства и пытаться доказывать правоту, если возникнет необходимость.
Цитата:Но появился вопрос: Могу ли в КУДИР 2011г. отразить стоимость товаров, реализованных в 2010г., а оплаченных покупателями в 2011г.? Достаточно ли обговорить этот момент в учетной политике 2011г.?
Раз уж Вы для себя приняли решение списывать, не дожидаясь оплаты, то нужно действовать единообразно и ставить в расходы 2010 года. Согласна с коллегой, что это вопрос не учетной политики, а законодательный. А в данном случае, трактовки закона. Я считаю, что методологически верно как раз признавать в расходах 2010 году, опять-таки основываясь на определении реализации. -
Коллеги, позволю себе тоже высказаться.
Для целей признания расходов в виде себестоимости товаров при УСН датой реализации товаров признается дата перехода права собственности, вне зависимости от оплаты товаров покупателем.
Эта позиция выражена Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2010 N 808/10.
При этом Минфин РФ поддерживает такую трактовку (письмо от 29.10.2010 N 03-11-09/95 - направлено для сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 24.11.2010 N ШС-37-3/16197@).
Поэтому расходы в виде стоимости товаров, реализованных в 2010г., а оплаченных покупателями в 2011г., следует отражать в КУДиР в 2010 году. В 2011 году их признавать неправомерно.
И учетная политика тут, действительно, ни при чем - это вопрос уже урегулирован законодательно.
В 2011 году отразить эти расходы можно только в одном случае - воспользовавшись абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, т.е. рассматривая неотражение в 2010 году как ошибку, которая привела к излишней уплате налога (если, конечно, это действительно так!). Если же по итогам 2010 года уплачивается минимальный налог, то, увы, нужно корректировать данные 2010 года!
Удачи!
